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发票填制方法

发票填制方法

1.发票是指在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中所开具的收付款凭证。发票是财务收支的法定凭证,是会计核算的原始凭据,也是税务稽查的重要依据。  

2.发票的基本内容包括:发票的名称,字轨号码,联次及用途,客户名称,开户银行及账号,商品名称或经营项目,计量单位,数量,单价,大小写金额,开票人,开票日期,开票单位(个人)名称(章)等。如果是代扣、代收、委托代征税款的,其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税率和代扣、代收、委托代征的税额。增值税专用发票还应当包括:购货人地址,购货人税务登记号,增值税税率,税额,供货方名称,地址,以及其税务登记号三、增值税专用发票的主要内容:
  ①购销双方纳税人名称;

  ②购销双方纳税人地址、电话;
 ③购销双方纳税人登记号、开户银行及账户;
 ④销售货物或劳务的名称、计量单位和销售数量;
 ⑤不包括增值税在内的单位售价及货款总金额;
 ⑥增值税税率、税额;
 ⑦发票填开日期、发票号码等。

三、原始凭证的审核

    为了正确反映经济业务的执行和完成情况,发挥会计工作的监督作用,财会部门对各种原始凭证要进行严格的审查和核对。原始凭证的审核内容主要包括:真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。

    1.真实性:审核原始凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

    2.合法性:审核原始凭证所记录的经济业务是否有违反国家法律法规的情况,是否履行了规定的凭证传递和审核程序,是否有贪污腐化等行为。

    3.合理性:审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划、预算等。


4.完整性:审核原始凭证各项基本要素是否齐全,是否有漏项情况,日期是否完整,数字是否清晰,文字是否工整,有关人员签章是否齐全,凭证联次是否正确等。

   (一)资产类

库存现金:是核算企业现金(备用金)增减变动情况和结余的科目;按币种设置明细账,由出纳员记账,且必须设置库存现金日记账。

银行存款:是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目;按不同银行账户设置明细账,由出纳员记账,且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金:是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

交易性金融资产:是核算企业对外进行的具有交易性(赚取差价)为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。

应收票据:是核算企业因销售商品,提供劳务,向客户收取的商业汇票(包括商业承兑汇票、银行承兑汇票);按照票据总类设置明细账。

应收账款:是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项,按债务人名称设置明细科目。

其他应收款:是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项,包括:预支差旅费、支付押金和应收租金等。

坏账准备:是应收账款的备抵账户。

预付账款:是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因,按合同规定预付的款项,按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

在途物资:核算企业购入材料物质,但尚未运达企业或未验收入库,按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料:是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户,按材料物资的品名、种类设置明细账。

库存商品:是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户,按产品或商品品种、规格设置明细账。

长期股权投资:是核算企业对外进行的股权性质的投资,期限在一年以上。

固定资产:是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价,也就是原始价值。

累计折旧:是核算企业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称之为折旧)是固定资产的备抵账户。

(固定资产-累计折旧=固定资产净值)

在建工程:是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

工程物资:是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备安装专项工程物资科目。

固定资产清理:是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因,而发生清理费用或清理收益。

无形资产:是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

累计摊销:是无形资产的备抵账户,是核算无形资产的摊销账户

(二)负债类

短期借款:是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款,该科目只核算本金不核算利息。

应付票据:是核算企业因采购货物,接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。

应付账款:是核算企业因采购货物,接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。

预收账款:是核算企业销售商品、产品或提供劳务,按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。

其他应付款:是核算企业除应付账款,应付票据以外其他应付暂收款项。例如:存入保证金(押金)、应付的租金等。

应付职工薪酬:是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。

应交税费:是核算企业与税务部门之间,应交未交的各种税金。按税种分设明细账,如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。

应付股利:是核算企业应付给股东的现金股利账户。

应付利息:是核算应付利息的科目。


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