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会计科目中资产类解析技巧

  序号 编号   科目名称         南昌会计培训,金彤教育培训基地编辑

  1 1001 库存现金 企业的存放在保险柜的库存现金,一般由出纳经管。

  2 1002 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的各种款项

  3 1012 其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

  4 1101 交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值

  5 1121 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

  6 1122 应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项

  7 1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入应付账款科目

  8 1131 应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

  9 1132 应收利息 企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

  41 1221 其他应收款 企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

  10 1231 坏账准备 企业可能无法收回的应收款项的坏账准备

  11 1401 材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

  12 1402 在途物资 企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

  13 1403 原材料 企业库存的各种材料。

  14  1404 材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

  15 1405 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。

  16 1407 商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

  17 1408 委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

  18 1411 周转材料 企业周转材料的计划成本或实际成本。

  19 1471 存货跌价准备 企业存货的跌价准备

  20 1501 持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本。

  19 1502 持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。

  21 1511 长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

  22 1601 固定资产 企业持有的固定资产原价。

  23 1602 累计折旧 企业固定资产的累计折旧。

  1603 固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。

  24 1604 在建工程 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

  25 1605 工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本。

  26 1606 固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

  27 1701 无形资产 企业持有的无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

  28 1702 累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

  1703 无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。

  29 1801 长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

  1901 待处理财产损溢 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。

  二、负债类

  30 2001 短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(1 )的各种借款。

  31 2201 应付票据 企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

  32 2202 应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

  33 2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。

  34 2211 应付职工薪酬 企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按工资职工福利社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利股份支付等进行明细核算

  35 2221 应交税费 企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

  36 2231 应付利息 企业按照合同约定应支付的利息。

  37 2232 应付股利 企业分配的现金股利或利润。

  38 2241 其他应付款 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

  39 2501 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 )的各项借款。

  40 2701 长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

  2801 预计负债 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

  三、共同类

  略

  四、所有者权益

  41 4001 实收资本 企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本科目。

  42 4002 资本公积 企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

  43 4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。

  44 4103 本年利润 企业当期实现的净利润(或发生的净亏损)

  45 4104 利润分配 企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

  五、成本类

  46 5001 生产成本 企业进行工业性生产发生的各项生产成本。

  48 5101 制造费用 企业生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

  49 5201 劳务成本 企业对外提供劳务发生的成本。

  六、损益类

  49 6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

  50 6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。

  51 6101 公允价值变动损益 企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

  52 6111 投资收益 企业确认的投资收益或投资损失。

  53 6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入。

  54 6401 主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

  55 6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

  56 6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

  57 6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

  58 6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

  59 6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

  60 6701 资产减值损失 企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

  61 6711 营业外支出 企业发生的各项营业外支出。

  62 6801 所得税费用 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

  6901 以前年度损益调整 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

 会计科目趣解

打开课本上那张资产负债表和利润表看来看去,看那钱到底是怎么跑的,从资产负债表的右边跑到左边,又从资产负债表的左边跑到利润表中的成本和费用中,递减收入后得到利润,剔除所得税费用后变成净利润,也就是老板赚的钱,却不拿出去吃喝玩乐,仍然留在企业继续经营,让企业发展壮大,于是那钱就从利润表上跑到资产负债表的右下方,成为了所有者权益的一部分,即相当于老板又投入了资金。

   那么,整个资产负债表和利润表就是钱在跑来跑去?整个企业就是钱在跑来跑去?好像是这样噢。那么报表上的会计科目就都是钱啦,啊,我知道啦,他们都是钱的名字,钱一天到晚跑来跑去,而且变来变去,在不同的地方有不同的形式,自然在不同的地方就有不同的名字,我突然觉得自己像发现新大陆似的。于是我按照这个思路把那些常用的会计科目的含义都梳理一遍。首先从源头开始,也就是从资产负债表的右边开始。

  一、钱的来源:企业经营所需的资金是从哪里来?

   1、负债类:欠着别人的,即用别人的钱经营,借鸡生蛋。

   短期借款:从银行或其他金融机构借来的,期限在1年以下,要不怎么叫短期呢?

  长期借款:从银行或其他金融机构借来的,期限在1年以上,包括1年的;

   应付账款:购买商品或服务应该支付却还没有支付的款项,欠着别人的钱不给,相当于拿别人的钱给自己用,而且还不用付利息。难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产,你想,他把电器卖给消费者,收的是现金,而他的进货款项却可以是应付账款,这不是空手套白狼吗?

  预收账款:有的企业很NB,要先付钱再给货,所以又多了一部分经营的资金;

   应交税费:那就和应付账款一样喽,应该交的税金还没有交,欠着国家的,但是国家的欠不了多久,她有一个纳税申报期限,超过这期限就会受到惩罚的,但在这期限内企业还是可以用的;

  应付职工薪酬:应该支付给员工还没支付的工资,现在发生很多企业拖欠员工工资,都是为了企业经营,因为这相当于无利息的借款

    其他应付款:其他的应该支付还没支付的款项,中国人总是喜欢用其他,找不到具体的名目的时候,就放在其他里面。

  

  2、所有者权益:股东自己投入的钱

   实收资本:就是股东自己投入注册资本的那部分钱;

   资本公积:假如三个人商量一起注册一家公司,注册资本为150万元,那么实收资本为150万元,甲出现金50万元,乙也出现金50万元,丙出一套房屋,也算50万元,三人各占股份三分之一,而丙出的这套房屋市场值55万元,那这多出的5万元就为资本公积,那实际留在企业里的资金是155万元,150万元注册资本,5万元资本公积;

   盈余公积:企业经营,赚了钱,交了税后就全是股东的了,股东可以把这部分钱相互分了,用于个人花费,但是国家规定不允许全分了,必须留出百分之十放在企业里继续经营,这就是盈余公积,就是你的盈利有余要积累起来,全分了,然后吃光花光,企业永远长不大,说不定还会破产,这就叫不进则退;

   未分配利润:剩下的是可以分的,但是在没有分之前,还是留在企业里继续经营,如果你永远不分,那就永远都留在企业。

  

  

  二、钱的去向:钱从资产负债表的右边来了,那去了哪里了?

  资产类:

   库存现金:一部分放在柜子里的就叫库存现金;

   银行存款:一部分存在银行的就叫银行存款;

   原材料:一部分买了用于生产的材料的就变成了原材料;

  固定资产:一部分买了像机器设备这种大物品的就变成了固定资产;

  应收账款:一部分是买了商品又把商品卖出去,款却还没收回来,就变成了应收账款,钱转了两个圈,先变成商品,然后又变成了应收账款;

  无形资产:一部分买了商标或专利什么的,就这部分钱就变成了无形资产,因为商标专利这些东西是看不见摸不着的呀

  预付账款:一部分用于购买那些NB企业的商品,需要先付钱,后给货,在付钱后给货前就是预付账款啦

  三、钱的去向:继续流动,从资产负债表的左边继续前进,下一站是成本费用及损益类。

  企业买了材料买了设备都是为了生产,即钱跑到左边是为生产作准备的。

  生产成本:生产产品要消耗原材料、磨损固定资产、还要付工人工资,所有的这些加起来就是生产成本,即左边的原材料减少了,固定资产的价值也减少啦,现金也减少啦,都跑到成本里去啦。

  制造费用:企业生产车间的所有花费,如:车间的水费、电费,车间管理人员的工资等等这些加起来就是制造费用。

  营业费用:销售过程中发生的费用,一般叫营业费用;

  财务费用:一般是给银行的手续费和利息;

  管理费用:就是管理过程中发生的不属于上述费用,一般叫管理费用

  主营业务收入:企业主要业务的收入,就像你的主要收入就是工资收入啦;

  其他业务收入:企业其他的业务收入,就像你兼职取得的收入一样;

  营业外收入:就是企业的偶然所得,就像你突然有一天买彩票中了大奖一样;

  那对应的与之相匹配的就有

  主营业务成本:企业主要业务发生的成本

  其他业务成本:企业其他业务发生的成本;

  营业外支出:既然有偶然所得,就有意外之失,这就人生无常,有得必有失呀;


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