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初级职称押题试卷之二

时间:2017-05-04     【转载】

江西金彤试题,严禁复制!

案例2、

金彤公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年发生的经济业务如下: 

(1)1月1日,从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线,年利率为5%,每年年末支付利息。同日,购入工程物资500万元,并开始建造生产线。 

(2)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元,计税价格为350万元;领用原材料成本150万元。发生建造工人工资80万元,发生的其他费用共计30万元,均符合资本化条件并以银行存款支付。 

(3)6月30日,该生产线达到预定可使用状态,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为52.5万元。 

(4)9月1日,将一栋办公楼对外出租,租期4个月,采用公允价值模式进行后续计量,出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元,已计提折旧200万元,按照合同约定,每月租金3万元,按月支付。 

(5)12月31日,仁和公司将该出租的办公楼对外出售,收到处置价款1600万元并存入银行。假定不考虑相关税费的影响。 

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示) 

1、根据资料(1)-(2),下列会计分录正确的是(  )。 

A、借入款项:

借:银行存款                     500  

贷:长期借款                     500

B、领用自产产品建造生产线:

借:在建工程                    409.5  

贷:主营业务收入                   350    

    应交税费——应交增值税(销项税额)       59.5

C、领用原材料建造生产线:

借:在建工程                    175.5  

贷:原材料                     150    

    应交税费——应交增值税(销项税额)       25.5

D、发生建造工人工资和其他费用:

借:在建工程                     110  

贷:应付职工薪酬                   80    

    银行存款                     30

 

2、2016年6月30日,该生产线的入账价值的金额是(  )万元。 

A、512.5

B、1040

C、1052.5

D、1137.5

 

3、根据资料(4),将办公楼转换为投资性房地产时的差额应(  )。 

A、计入公允价值变动损益400万元

B、计入公允价值变动损益200万元

C、计入其他综合收益400万元

D、计入其他综合收益200万元

 

4、根据上述资料,该生产线2016年应计提的折旧额是(  )万元。 

A、210.5

B、200

C、105.25

D、100

 

5、上述资料对该仁和公司2016年利润总额的影响金额是(  )万元。 

A、712

B、699.5

C、312

D、299.5

 

案例2参考答案:

(1)、参考答案>>>: A,D

解析>>>

领用自产产品建造生产线: 

借:在建工程                     280 

 贷:库存商品                     280 

领用原材料建造生产线: 

借:在建工程                     150 

 贷:原材料                      150 

领用自产产品、原材料建造动产时,相当于在产品的进一步加工,不需要考虑增值税的相关问题,所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。 

(2)、参考答案>>>: C

解析>>>

该生产线的入账价值的金额=(500+500×5%÷12×6)+280+150+80+30=1052.5(万元)。

(3)、参考答案>>>: C

解析>>>

将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下: 

借:投资性房地产——成本              1200 

  累计折旧                     200 

 贷:固定资产                    1000 

   其他综合收益                   400 

贷方差额计入其他综合收益,如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。 

(4)、参考答案>>>: D

解析>>>

该生产线2016年应计提的折旧额=(1052.5-52.5)÷5÷2=100(万元)。

(5)、参考答案>>>: B

解析>>>

不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=500×5%÷12×6=12.5(万元);生产线折旧增加管理费用金额100万元;出租办公楼增加其他业务收入金额=3×4=12(万元);出售办公楼增加其他业务收入1600万元,增加其他业务成本1200万元,同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本,减少其他业务成本400万元。则上述事项对该仁和公司2016年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5(万元)。

 

 


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