初级职称试题押卷之三

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案例3：

江西金彤为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。仁和公司与收入有关的资料如下： 

（1）2016年3月25日，仁和公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，仁和公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，仁和公司收到丙公司支付的款项3159万元。 

（2）2016年11月20日，仁和公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 

（3）2016年11月30日，仁和公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2016年12月实际发放给职工。 

（4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。 

（5）2016年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。 

（6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 

1、根据资料（1），下列分录正确的是（　　）。 

A、2016年3月25日

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510 　

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　　　

    应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 510

B、2016年3月25日

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2300 　　

存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

C、2016年4月5日

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　　

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　51 　

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351

D、2016年5月10日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3159 　

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3159

2、根据资料（2），有关劳务收入的说法中正确的是（　　）。 

A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40%

B、劳务的收入按照36万元确认

C、劳务的成本按照28万元确认

D、劳务的成本按照30万元确认

3、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为（　　）万元。 

A、营业收入2936

B、营业收入2756

C、营业成本2438

D、营业成本2500

4、上述交易事项对管理费用的影响金额为（　　）万元。 

A、100

B、117

C、17

D、80

5、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为（　　）万元。 

A、350

B、355

C、345

D、431

案例3参考答案：

（1）、参考答案>>>： A,B,C,D

解析>>>

四个选项均正确。

（2）、参考答案>>>： A,B,C

解析>>>

题中已经告知劳务的完工进度，所以在确认收入和成本的时候要按照完工进度的百分比确认，选项A正确；确认的劳务收入=90×40%=36（万元），选项B正确；确认的劳务成本=（30+40）×40%=28（万元），选项C正确，选项D不正确。

（3）、参考答案>>>： A,C

解析>>>

营业收入=3000（1）-300（1）+36（2）+100（3）+40（4）+60（5）=2936（万元），选项A正确，选项B不正确；营业成本=2300（1）+28（2）+80（3）+30（4）=2438（万元），选项C正确，选项D不正确。

（4）、参考答案>>>： B

解析>>>

自产产品发放给职工： 

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117 

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117 

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117 

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　17 

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 

（5）、参考答案>>>： D

解析>>>

2016年3月25日 

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510 

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000 

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 510 

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2300 

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400 

2016年4月5日 

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　51 

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351 

2016年5月10日 

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 3159（3510-351） 

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3159 

2016年11月20日 

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 

　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45 

2016年12月31日： 

确认提供劳务收入=90×40%-0=36（万元）， 

确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。 

借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 

借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36 

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　36 

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28 

　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28 

自产产品发放给职工： 

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117 

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117 

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117 

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　17 

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80 

销售材料： 

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46.8 

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 6.8 

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 

转让特许权的使用权： 

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 

　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 

公允价值变动： 

借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　50 

　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　50 

营业收入=3000-300+36+100+40+60=2936（万元）。

营业成本=2300+28+80+30=2438（万元）。

上述事项对营业利润的影响=2936-2438-117+50=431（万元）。