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初级职称试题押卷之三

江西金彤版权所有,严禁复制!

案例3:

江西金彤为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。仁和公司与收入有关的资料如下: 

(1)2016年3月25日,仁和公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,该批商品成本为2400万元,计提存货跌价准备100万元,该批商品已发出,满足收入确认条件。4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,仁和公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。5月10日,仁和公司收到丙公司支付的款项3159万元。 

(2)2016年11月20日,仁和公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项劳务交易的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。 

(3)2016年11月30日,仁和公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工,该批产品的成本为80万元,售价100万元(不含增值税)。2016年12月实际发放给职工。 

(4)2016年12月1日,销售材料一批,成本为30万元,售价为40万元(不含税)。款项已收存银行。 

(5)2016年12月31日,转让一项特许权使用权,一次性收取使用费60万元,不提供后续服务。 

(6)2016年12月31日,持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。 

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示) 

1、根据资料(1),下列分录正确的是(  )。 

A、2016年3月25日

借:应收账款                    3510  

贷:主营业务收入                  3000    

    应交税费——应交增值税(销项税额)        510

B、2016年3月25日

借:主营业务成本                  2300   

存货跌价准备                   100  

贷:库存商品                    2400

C、2016年4月5日

借:主营业务收入                   300   

应交税费——应交增值税(销项税额)        51  

贷:应收账款                     351

D、2016年5月10日

借:银行存款                    3159  

贷:应收账款                    3159

 

2、根据资料(2),有关劳务收入的说法中正确的是(  )。 

A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40%

B、劳务的收入按照36万元确认

C、劳务的成本按照28万元确认

D、劳务的成本按照30万元确认

3、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为(  )万元。 

A、营业收入2936

B、营业收入2756

C、营业成本2438

D、营业成本2500

4、上述交易事项对管理费用的影响金额为(  )万元。 

A、100

B、117

C、17

D、80

5、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为(  )万元。 

A、350

B、355

C、345

D、431

 

案例3参考答案:

(1)、参考答案>>>: A,B,C,D

解析>>>

四个选项均正确。

(2)、参考答案>>>: A,B,C

解析>>>

题中已经告知劳务的完工进度,所以在确认收入和成本的时候要按照完工进度的百分比确认,选项A正确;确认的劳务收入=90×40%=36(万元),选项B正确;确认的劳务成本=(30+40)×40%=28(万元),选项C正确,选项D不正确。

(3)、参考答案>>>: A,C

解析>>>

营业收入=3000(1)-300(1)+36(2)+100(3)+40(4)+60(5)=2936(万元),选项A正确,选项B不正确;营业成本=2300(1)+28(2)+80(3)+30(4)=2438(万元),选项C正确,选项D不正确。

(4)、参考答案>>>: B

解析>>>

自产产品发放给职工: 

借:管理费用                     117 

 贷:应付职工薪酬                   117 

借:应付职工薪酬                   117 

 贷:主营业务收入                   100 

   应交税费——应交增值税(销项税额)        17 

借:主营业务成本                   80 

 贷:库存商品                     80 

(5)、参考答案>>>: D

解析>>>

2016年3月25日 

借:应收账款                    3510 

 贷:主营业务收入                  3000 

   应交税费——应交增值税(销项税额)        510 

借:主营业务成本                  2300 

  存货跌价准备                   100 

 贷:库存商品                    2400 

2016年4月5日 

借:主营业务收入                   300 

  应交税费——应交增值税(销项税额)        51 

 贷:应收账款                     351 

2016年5月10日 

借:银行存款               3159(3510-351) 

 贷:应收账款                    3159 

2016年11月20日 

借:银行存款                     45 

 贷:预收账款                     45 

2016年12月31日: 

确认提供劳务收入=90×40%-0=36(万元), 

确认提供劳务成本=(30+40)×40%-0=28(万元)。 

借:劳务成本                     30 

 贷:应付职工薪酬                   30 

借:预收账款                     36 

 贷:主营业务收入                   36 

借:主营业务成本                   28 

 贷:劳务成本                     28 

自产产品发放给职工: 

借:管理费用                     117 

 贷:应付职工薪酬                   117 

借:应付职工薪酬                   117 

 贷:主营业务收入                   100 

   应交税费——应交增值税(销项税额)        17 

借:主营业务成本                   80 

 贷:库存商品                     80 

销售材料: 

借:银行存款                    46.8 

 贷:主营业务收入                   40 

   应交税费——应交增值税(销项税额)        6.8 

借:其他业务成本                   30 

 贷:原材料                      30 

转让特许权的使用权: 

借:银行存款                     60 

 贷:其他业务收入                   60 

公允价值变动: 

借:交易性金融资产——公允价值变动          50 

 贷:公允价值变动损益                 50 

营业收入=3000-300+36+100+40+60=2936(万元)。

营业成本=2300+28+80+30=2438(万元)。

上述事项对营业利润的影响=2936-2438-117+50=431(万元)。

 


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